Mit der betrieblichen Altersvorsorge sorgen Arbeitnehmer mit Hilfe des Chefs für das Alter vor. Die betriebliche Altersversorgung kann dabei vom Arbeitgeber, vom Arbeitnehmer oder von beiden finanziert werden. Hier ein Überblick über die unterschiedlichen bAV-Arten:

Direkt- oder Pensionszusage: Bei der Direkt- oder Pensionszusage gibt der Chef seiner Belegschaft die Zusage, dass er eine Betriebsrente aus dem Unternehmensvermögen zahlt und kümmert sich selbst um die Anlage des Geldes. Eigene Beiträge müssen die Angestellten hierbei nicht aufbringen. Bei der Direkt- oder Pensionszusage bleiben die Beiträge unbegrenzt steuerfrei. Meist ist es den Angestellten freigestellt, eigene Beiträge aus ihrem Bruttogehalt, sprich über die Entgeltumwandlung, beizusteuern. Das erhöht das finanzielle Polster im Rentenalter noch einmal.

Unterstützungskassen: Die sogenannten Unterstützungskassen funktionieren nach demselben Prinzip, sind aber selbständige Einrichtungen, die das Geld im Sinne des Arbeitgebers möglichst gewinnbringend anlegen. Bei dieser Form des Betriebssparens haben Arbeitnehmer die Möglichkeit, unbegrenzt steuerfreie Beiträge einzuzahlen.

Pensionsfonds: Erstmals seit dem 1. Januar 2002 gibt es als weiteren rechtlich selbständigen Durchführungsweg der bAV den Pensionsfonds. Wie bei der Direktversicherung können hier Beiträge innerhalb bestimmter Höchstgrenzen steuerfrei eingezahlt werden. Im Vergleich zu Direktversicherungen und zur Pensionskasse kann der Pensionsfonds sein Kapital allerdings freier am Markt anlegen.

Direktversicherung und Pensionskasse: Nicht zu verwechseln mit der Direkt- und der Pensionszusage sind Direktversicherung und Pensionskasse. Hier wird die betriebliche Altersversorgung häufig von den Arbeitnehmern finanziert und der Arbeitgeber überweist die Beiträge der Mitarbeiter an den jeweiligen Versicherer oder die Versorgungseinrichtung. Oft bieten solche Versicherer günstigere Tarife für die komplette Belegschaft an. Auf die eingezahlten Beiträge gibt es dann in der Regel eine garantierte Verzinsung. Auf die Direktversicherung greifen in der Regel Firmen zurück, die keinem Tarifvertrag angehören. Sie suchen sich einen großen Versicherer aus und nehmen ihm eine bestimmte Anzahl Verträge für die Belegschaft ab. Auf die Pensionskassen, die sich traditionell an bestimmte Berufsgruppen oder Branchen richten, setzen eher tarifgebundene Unternehmen.

Sozialpartnermodell: Seit 2018 gibt es zusätzlich zu den bisherigen fünf Möglichkeiten der bAV noch das Sozialpartnermodell im Rahmen von Tarifverträgen. Im Gegensatz zu den oben genannten Formen der Betriebsrente übernimmt der Arbeitgeber hier keine Haftung dafür, dass die Rente garantiert ist. Er sagt lediglich die Einzahlung in die betriebliche Altersvorsorge zu. Das bringt mehr Flexibilität darin, wie die Beiträge angelegt werden können.

Seit 2002 hat grundsätzlich jeder Arbeitnehmer, der in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert ist, einen Anspruch auf betriebliche Altersvorsorge – zumindest auf die betriebliche Altersversorgung durch Entgeltumwandlung. Das heißt: Dem Arbeitnehmer steht es per Gesetz zu, einen Teil seines Gehalts oder Sonderzahlungen als Beiträge in eine betriebliche Altersversorgung einzuzahlen und sich somit eine Zusatzrente aufzubauen.

Folgende Personengruppen haben einen bAV-Anspruch:

• Auszubildende
• Teilzeitkräfte
• Geringfügig Beschäftigte („Minijobber“)
• Angestellte mit einem befristeten oder unbefristeten Arbeitsvertrag
• Geschäftsführer

Arbeitgeber sind verpflichtet, dem Wunsch nach Entgeltumwandlung nachzukommen. Seit dem 1. Januar 2013 haben auch geringfügige Beschäftigte Anspruch auf Betriebsrente. Der Grund dafür: Auch Minijobs sind in der gesetzlichen Rentenversicherung pflichtversichert. Allerdings können sich Arbeitnehmer schriftlich von dieser Pflicht befreien lassen.

Zahlst du Beiträge in die betriebliche Altersvorsorge ein, geschieht das über die sogenannte Entgeltumwandlung. Das heißt: Du bestreitest die Beiträge zur bAV nicht aus deinem Netto-, sondern aus dem Bruttoeinkommen. Das bietet den Vorteil, dass du ein niedrigeres Bruttoeinkommen versteuern musst, was zu weniger Steuern und Sozialabgaben etwa für die Krankenversicherung führt.

Beispiel für die Entgeltumwandlung

Ein Arbeitnehmer verdient 2.500 Euro brutto im Monat. Davon zahlt er 100 Euro per Entgelt­umwandlung in seine betriebliche Alters­vorsorge ein, was sein Brutto­gehalt auf 2.400 Euro sinken lässt. Er spart dadurch Steuern und Sozial­abgaben in Höhe von rund 48 Euro. Obwohl er also 100 Euro in die betriebliche Alters­vorsorge steckt, reduziert sich sein Netto­gehalt nur um rund 52 Euro.

Die Beitragsbemessungsgrenze ist der maximale Bruttolohnbetrag, der bei der Erhebung der Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung berücksichtigt wird. Der darüberhinausgehende Teil des Bruttogehalts ist beitragsfrei. Anfang eines jeden Jahres ändert sich die Beitragsbemessungsgrenze. 2022 kletterte sie auf 6.750 Euro im Monat (2021: 6.700 Euro) in den neuen Bundesländern und sank auf 7.050 Euro im Monat (2021: 7.100 Euro) in den alten Ländern, was direkte Auswirkungen auf die betriebliche Altersversorgung hat. Bundesweit können Arbeitnehmer bis zu acht Prozent der jeweils aktuellen Beitragsbemessungsgrenze (West) steuerfrei und vier Prozent sozialabgabenfrei in eine Direktversicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds einzahlen. 2022 sank der steuerfreie Anteil somit um 4 Euro auf 564 Euro im Monat (84.600 x 8 Prozent / 12) und der maximale sozialabgabenfreie Anteil durch Entgeltumwandlung um 2 Euro auf 282 Euro (84.600 x 4 Prozent / 12). Bietet der Arbeitgeber zusätzlich eine Unterstützungskasse oder eine Direktzusage an, profitieren Arbeitnehmer von höheren steuer- und sozialabgabenfreien Förderbeträgen – steuerfrei sogar unbegrenzt.

Bei der Betriebsrente in Form der Direkt- oder Pensionszusage können Arbeitgeber konkrete Zusagen an eine spätere Rentenhöhe machen. Sie können beispielsweise für jedes Jahr Betriebszugehörigkeit zehn Euro Rente versprechen oder einen bestimmten Prozentsatz des letzten Gehalts vor dem Renteneintritt. Derartige sogenannte Leistungszusagen waren in der Vergangenheit bei vielen großen und mittleren Unternehmen die Regel. Viele haben aufgrund dessen hohe Forderungen in ihren Bilanzen stehen und müssen dafür wegen der derzeitigen niedrigen Zinslage immer mehr Sicherheitspuffer einkalkulieren. Statt einer Zusage über die spätere Rentenhöhe sichern Unternehmen ihren Angestellten heute daher in der Regel bestimmte Beiträge mit einer Mindestverzinsung zu. Möglich ist es zum Beispiel, dass Firmen die Höhe ihrer Beiträge abhängig vom Unternehmensgewinn machen und versprechen, mindestens den Garantiezins der Lebensversicherer – 2020 lag dieser bei 0,9 Prozent, 2022 sank er deutlich auf 0,25 Prozent – zu erwirtschaften.

Durch die betriebliche Altersvorsorge kannst du als Arbeitnehmer staatlich gefördert für den Ruhestand vorsorgen. Staatlich gefördert bedeutet hier: Du wirst in der Ansparphase entlastet und musst auf die Sparbeiträge zur bAV zu bestimmten Höchstgrenzen weder Steuern noch Sozialabgaben entrichten. Sparst du dagegen auf eine andere Art und Weise, machst du das mit bereits versteuertem Geld. Während Sparer bei den anderen staatlich geförderten Rentenmodellen „Riester“ und „Rürup“ die Förderung erst im Nachhinein über einen Antrag auf Zulagen oder Steuervorteile bekommen, erfolgt die Förderung bei der betrieblichen Altersvorsorge direkt mit der Lohnabrechnung.

Die monatliche Rente aus der betrieblichen Altersvorsorge beziehungsweise das Kapital daraus unterliegt abzüglich dem Grundfreibetrag – derzeit liegt dieser bei 164,50 Euro – in vollem Umfang der Steuerpflicht. Die Höhe der Abzüge hängt dabei vom individuellen Steuersatz des Sparers im Alter ab. Zusätzlich musst du für Leistungen aus der Betriebsrente, die über den Freibetrag von aktuell monatlich 164,50 Euro gehen, Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung in der Rentenphase abführen. Auch deine gesetzliche Rente wird durch die bAV etwas geringer ausfallen, weil du in der Ansparphase zur bAV weniger Sozialabgaben abführst und so weniger in die Rentenkasse einzahlst. In der Regel gleicht das Betriebssparen dieses Minus aber mehr als aus. Mehr dazu im nachfolgenden Punkt Wann lohnt sich die bAV?.

Damit sich die betriebliche Altersvorsorge durch Entgeltumwandlung lohnt, müssen Arbeitgeber etwas zur bAV beisteuern. Schließlich hat die betriebliche Rente Auswirkungen auf die gesetzliche. Denn Arbeitnehmer zahlen durch die Entgeltumwandlung auch weniger in die gesetzliche Rentenversicherung ein, wodurch sich die spätere Rente reduziert. Diese Differenz muss die betriebliche Altersvorsorge ausgleichen, damit sie sich für den Einzelnen rentiert.

Bei bAV-Verträgen durch Entgeltumwandlung, die seit 2019 geschlossen wurden, hat der Gesetzgeber schon dafür gesorgt, dass sich das Sparen über den Betrieb für Arbeitnehmer lohnt. Er hat Arbeitgeber dazu verpflichtet, 15 Prozent des umgewandelten Arbeitsentgelts zusätzlich als Arbeitgeberzuschuss an den Pensionsfonds, die Pensionskasse oder für die Direktversicherung zu erbringen – soweit die Entgeltumwandlung zur Einsparung von Sozialversicherungsbeiträgen führt. Diese 15 Prozent entsprechen in etwa der Summe, die das Unternehmen durch geringere Lohnnebenkosten aufgrund des niedrigen Bruttogehalts einspart. Sie reichen aus, damit die Betriebsrente nicht zum Minusgeschäft im Alter wird. Bei alten Verträgen gilt der Zuschuss ab 2022.

Aufgepasst! Manche Arbeitgeber geben mehr als die gesetzlich vorgeschriebenen 15 Prozent zum Betriebssparen dazu. Bei assona sind es zum Beispiel 35 Prozent. Damit rentiert sich die Entgelt­umwandlung noch mehr.

In solch einem Fall haftet der Arbeitgeber. Kann der Versicherer oder die Pensionskasse also die zugesicherte Rente nicht in der garantierten Höhe auszahlen, ist der Arbeitgeber in der Pflicht, Geld aus dem Vermögen des Unternehmens nachzuschießen.

Auf die Sparbeiträge durch Entgeltumwandlung an eine Direktversicherung oder Pensionskasse musst du ‒ bis zu bestimmten Höchstgrenzen, die für Ost- und Westdeutschland gelten ‒ weder Steuern noch Sozialabgaben entrichten. Sparst du auf eine andere Art und Weise, machst du das mit bereits versteuertem Geld. Während Sparer bei den anderen staatlich geförderten Rentenmodellen „Riester“ und „Rürup“ die Förderung erst im Nachhinein über einen Antrag auf Zulagen und die Steuererklärung bekommen, erfolgt die Förderung bei der bAV direkt mit der Lohnabrechnung.

Zahlen Sparer ihre bAV-Beiträge in eine Direktversicherung oder Pensionskasse ein, was bei den meisten Verträgen der Fall ist, bekommen sie finanzielle Unterstützung von oben: Bis zu 282 Euro im Monat fördert der Staat im Jahr 2022. Auf Beiträge bis zu dieser Höhe zahlen Sparer keine Sozialabgaben. Steuerfrei sind sogar bis zu 564 Euro monatlich. Das sind also je 4 bzw. 8 Prozent der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung West.

In Deutschland existieren drei Säulen der Altersvorsorge: die Basisvorsorge, die geförderte Altersvorsorge und die ungeförderte Vorsorge. Hier ein Überblick:

Säule 1: Basisvorsorge

Zur ersten Säule, der Basisvorsorge, zählen die gesetzliche Rentenversicherung, die Rürup-Rente und berufsständische Versorgungswerke. Letztere Institutionen sichern Freiberufler wie Ärzte, Apotheker oder Notare ab.

Säule 2: Geförderte Vorsorge

Unter die zweite Säule, die geförderte Vorsorge, fallen zum Beispiel die betriebliche Altersvorsorge und die Riester-Rente.

Säule 3: Ungeförderte Vorsorge

In die dritte Säule, die ungeförderten Vorsorge, fallen beispielsweise private Lebens- oder Rentenversicherungen oder Fondssparpläne. Über die erste Säule sind fast alle Erwerbstätigen in Deutschland abgesichert. Zusätzlich in die Säulen zwei und drei für das Alter einzuzahlen, ist dagegen jedem selbst überlassen.        

Die Säule 0: Neben den offiziellen drei Säulen des Sparens für das Alter existiert die Säule 0. Hier können sich Sparer überlegen, flexibel ohne eine Lebens- oder Rentenversicherung für die Rente vorzusorgen. Das geht beispielsweise mit einem Sparplan auf börsengehandelte Aktien-Indexfonds, bei dem monatlich geringe Raten von 50 Euro oder 100 Euro in einen kostengünstigen Aktien-Indexfonds (Exchange Traded Funds, kurz ETF) eingezahlt werden. Alternativ lässt sich auch einmalig ein größerer Betrag in einen Aktienfonds oder ETF investieren. Auch interessant bei der Altersvorsorge sind Immobilien, insbesondere für jene Leute, die selbst darin wohnen.  

Tatsächlich hat das betriebliche Sparen für das Alter Auswirkungen auf die gesetzliche Rente. Schließlich zahlst du als Arbeitnehmer durch die Entgeltumwandlung auch weniger in die gesetzliche Rentenversicherung ein. Dadurch reduziert sich die spätere Rente. Diese Differenz muss die betriebliche Altersvorsorge erst einmal ausgleichen, bevor sie sich rentiert. Allerdings hat der Gesetzgeber dafür gesorgt, dass sich die betriebliche Altersvorsorge für Arbeitnehmer auszahlt. Seit 2018 sind Unternehmen dazu verpflichtet, 15 Prozent des umgewandelten Arbeitsentgelts zusätzlich als Arbeitgeberzuschuss an den Pensionsfonds, die Pensionskasse oder an die Direktversicherung zu erbringen – vorausgesetzt, die Entgeltumwandlung führt zur Einsparung von Sozialversicherungsbeiträgen. Bei alten Verträgen gilt der Zuschuss ab 2022.

Tipp: Willst du wissen, ob die betriebliche Altersvorsorge das Richtige für dich ist, lass dich am besten von einem unabhängigen Experten beraten. Bei assona organisieren wir dir ein kostenloses, ausführliches Gespräch mit einem solchen Experten.

Das geht durchaus. Die angesparten Beiträge gehen bei einem Jobwechsel auch nicht verloren. Bei Pensionskassen, Pensionsfonds und Direktversicherungen haben Sparer grundsätzlich einen Anspruch darauf, das angesparte Kapital mitzunehmen. Will dein neuer Chef deinen alten Vertrag allerdings nicht weiterführen und stattdessen einen neuen Vertrag mit einem Anbieter seiner Wahl abschließen, entstehen für das Übertragen des Kapitals keine Gebühren. Die musst du als Arbeitnehmer zahlen. Alternativ hast du auch die Wahl, in die bisherige betriebliche Altersvorsorge privat weiter einzuzahlen. Dann gehen die Beiträge vom Nettoeinkommen ab. Eine weitere Möglichkeit besteht darin, den Vertrag einfach beitragsfrei zu stellen.

Nein. Der Anspruch auf die spätere Auszahlung der eigenen, über die Entgeltumwandlung eingezahlten Beiträge verfällt nicht. Hat der bisherige Arbeitgeber allerdings zuvor mit in die betriebliche Altersvorsorge eingezahlt, verfallen die Ansprüche auf diesen Teil der bAV nur dann nicht, wenn der Sparer mindestens drei Jahre im Unternehmen angestellt war und 21 Jahre oder älter ist. Für vor 2018 vereinbarte bAV-Verträge gilt eine Frist von fünf Jahren Betriebszugehörigkeit und ein Mindestalter von 25 Jahren.

Geht der Arbeitgeber Pleite, gehen die Ansprüche auf die Betriebsrente nicht verloren. Je nachdem, wohin genau die Beiträge zuvor geflossen sind, zahlt die spätere Rente entweder der Lebensversicherer oder der Pensionssicherungsverein (PSV) aus. 

Manchmal ist es für die Lebensplanung eine bessere Alternative, sich die betriebliche Rente an einem Stück auszahlen zu lassen. Ist dies vertraglich vereinbart. Kannst du das auch tun und statt einer monatlichen Rentenzahlung eine einmalige Summe als Kapitalleistung wählen.

Wie hoch die Zahlungen aus der betriebliche Altersvorsorge am Ende ausfallen, richtet sich nach verschiedenen Faktoren – unter anderem danach, wie viel Arbeitnehmer von ihrem unversteuerten Bruttoeinkommen jeden Monat abzwacken und in die Betriebsrente stecken und zu welchen Konditionen sie in die betriebliche Altersvorsorge eingezahlt haben. Bei einer Auszahlung aus einer bAV müssen hiervon noch Krankenkassenbeiträge und Steuern abgeführt werden. Was die Beiträge für die gesetzliche Krankenversicherung betrifft, werden alle bAV-Sparer seit 2020 entlastet. Sie müssen dann nur noch für den Teil ihrer Betriebsrente Beiträge zahlen, der über dem Freibetrag liegt. Rentnerinnen und Rentner mit kleinen Betriebsrenten zahlen damit gar keine Beiträge mehr, für andere verringert sich der Beitragssatz deutlich.

Eine betriebliche Altersvorsorge zu kündigen und sich die eingezahlten Beiträge rückerstatten zu lassen, ist sehr schwierig. Der Grund: Der Gesetzgeber sieht die Auszahlung der Betriebsrente im Rentenalter vor. Mitunter lassen Versicherer Ausnahmen zu. Allerdings gilt es zu bedenken, dass Einzahler in eine betriebliche Altersvorsorge steuerlich begünstigt werden. Kommt es schließlich zu einer Rückzahlung der Beiträge, müssen die gesparten Steuern und Sozialabgaben nachgezahlt werden. Die Rückzahlung fällt dann nur noch sehr gering aus. Im schlimmsten Fall übersteigt die Summe der Rückforderungen die Höhe der gezahlten Beiträge. Zur Kündigung gibt es allerdings Alternativen: Arbeitnehmer können die bAV zum Beispiel beitragsfrei stellen oder Beitragszahlungen aussetzen bzw. herunterschrauben.  

Die Rente, die im Ruhestand aus der betrieblichen Altersvorsorge gezahlt wird, ist zu 100 Prozent steuerpflichtig. Die Höhe der Steuern hängt vom individuellen Steuersatz des Sparers im Alter ab. Hier ein Beispiel:  Eine Rentnerin, die aus der bAV eine monatliche Rente von 200 Euro bekommt, erhöht ihr zu versteuerndes Jahreseinkommen um 2.400 Euro.

Das Gesetz schränkt den Anspruch auf die betriebliche Altersvorsorge nicht auf eine bestandene Probezeit ein.

Befinden sich Arbeitnehmer in Mutterschutz oder Elternzeit, bleibt der Anspruch auf Betriebsrente bestehen. In der Regel finanziert der Arbeitgeber die bAV in dieser Zeit allerdings nicht weiter. Hintergrund: Zwar erhalten Arbeitnehmer in der Elternzeit und im Mutterschutz weiterhin Zahlungen vom Arbeitgeber. Allerdings handelt es sich bei den Zahlungen nicht um Lohn oder Gehalt, sondern um Ersatzleistungen. Für die betriebliche Altersvorsorge muss jedoch eine Entgeltumwandlung stattfinden. Und da in der Elternzeit oder im Mutterschutz keine Arbeit geleistet wird, für die ein Entgelt gezahlt wird, kann der Arbeitgeber keine Beiträge für die betriebliche Altersversorgung entrichten. Unter bestimmten Bedingungen kann der Arbeitgeber die bAV dennoch bezuschussen: Etwa dann, wenn die Dauer der Elternzeit weniger als ein Jahr beträgt oder wenn vertraglich vereinbart wurde, dass die Beiträge für die betriebliche Altersvorsorge nur einmal im Jahr gezahlt werden.

Nein. Die Ansprüche aus der bAV werden nicht beim Arbeitslosengeld II (Hartz IV) angerechnet. So bleibt die Betriebsrente unangetastet. Zum 1. Januar 2018 wurde ein Einkommensfreibetrag beim Bezug von Leistungen der Grundsicherung im Alter und bei Erwerbsminderung eingeführt.

Das hängt von deinem Vertrag ab. Wartezeiten, also eine Mindestanzahl von Betriebsjahren als Voraussetzung für die Zahlung von Versorgungsleistungen aus der bAV, begrenzen das Risiko des Arbeitgebers, sind allerdings nicht gesetzlich geregelt. Wartezeiten können fünf, zehn oder zwanzig Jahre lang und auch so ausgestaltet sein, dass es nur dann eine Versorgungsleistung gibt, wenn der Arbeitnehmer bei Eintritt des Versorgungsfalls ein bestimmtes Mindestalter erreicht hat. Häufig vereinbaren Arbeitgeber derartige Fristen bzw. Grenzen in Pensionszusagen. Erfüllt der Arbeitnehmer die Wartezeit dann nicht, weil er zum Beispiel frühzeitig invalide wird, erhält er auch keine Leistung. Auch im Todesfalls erhalten Hinterbliebene keine Zahlungen aus der einst vereinbarten Betriebsrente.

Auch das hängt von deinem bAV-Vertrag ab. Einige Verträge sehen einen Todesfallschutz vor. Stirbt der Versicherte, bekommen die Hinterbliebenen eine vereinbarte Summe ausgezahlt. Dazu zählen Ehegatten beziehungsweise Partner in einer eingetragenen Lebenspartnerschaft, die kindergeldberechtigten Kinder sowie Pflege- und Stiefkinder bis zu einem bestimmten Alter, namentlich benannte Lebenspartner einer nicht eingetragenen Lebenspartnerschaft und kindergeldberechtigte Enkelkinder im Haushalt bis zu einem bestimmten Alter.

Opting-out meint die automatische Entgeltumwandlung. Meistens ist die betriebliche Altersvorsorge in Unternehmen so gestaltet, dass sich Arbeitnehmer aktiv für den Abschluss eines bAV-Vertrages entscheiden müssen. Opting-out kehrt dieses System um: Alle Beschäftigten werden zur bAV zu einem festgelegten Zeitpunkt angemeldet. Nur wer aktiv widerspricht, nimmt nicht an der Entgeltumwandlung teil. Seit 2018 ist für die Anwendung des Opting-out-Modells grundsätzlich ein Tarifvertrag erforderlich. Nicht tarifgebundene Arbeitgeber können Opting-out in ihrer Betriebsvereinbarung festlegen.